Ordinul ANAF prin care se actualizează formularele 101 – Declarație privind impozitul pe profit și 101 Grup fiscal – Declarație consolidată privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal a fost publicat în Monitorul Oficial, potrivit StartUp Café.
Este vorba despre Ordinul nr. 206/2025 pentru aprobarea modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare a formularelor 101 „Declarație privind impozitul pe profit” și 101 Grup fiscal „Declarație consolidată privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal”.
Cele două formulare se utilizează începând cu declararea obligațiilor anuale aferente anului fiscal 2024, respectiv anului modificat care a început în anul 2024.
Declarațiile au fost actualizate astfel încât să includă modificările fiscale din 2024. Una dintre acestea se referă la stabilirea impozitului pe profit datorat de către contribuabilii care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50 milioane de euro, la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, în situația în care impozitul pe profit este mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri.
Alte modificări includ: recuperarea pierderii fiscale anuale stabilite prin declaraţia de impozit pe profit, în limita a 70% inclusiv, din profiturile impozabile realizate în următorii 5 ani consecutivi, începând cu anul 2024/anul fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;abrogarea dispozițiilor privind deductibilitatea cheltuielilor cu bursele private, precum și a costului de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale, din impozitul pe profit.
De asemenea, prin OUG nr.115/2024 au fost introduse reglementări cu privire la facilitățile fiscale care vizează contribuabilii care aplică la calculul rezultatului fiscal deducerea suplimentară pentru activitățile de cercetare-dezvoltare și care datorează impozit minim pe cifra de afaceri.
Astfel, declarațiile 101 și 101 Grup fiscal au fost actualizate cu următoarele modificări:au fost introduse rânduri noi pentru evidențierea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, pentru evidențierea pierderii fiscale de recuperat în anul curent, precum și pentru evidențierea valorii care se scade din impozitul minim pe cifra de afaceri potrivit art.I pct.1 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr.115/2024; a fost eliminat rândul referitor la costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale.
Din formularul 101 „Declaraţie privind impozitul pe profit” a fost eliminat rândul referitor la valoarea impozitului pe profit scutit aferent caselor de marcat, care se adăuga la impozitul pe profit, potrivit art. 45 alin. (7) din Codul fiscal.
Declaraţia privind impozitul pe profit se completează şi se depune anual de către plătitorii de impozit pe profit, până la data de 25 martie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul. Contribuabilii din agricultură și diverse asociații â depun declaraţia anuală de impozit pe profit până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor.
Declarația consolidată privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal se completează și se depune de către persoana juridică responsabilă pentru determinarea rezultatului fiscal consolidat al grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, până la data de 25 martie inclusiv a anului următor/până la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la închiderea anului fiscal modificat.
