Finantele au publicat in Monitorul Oficial (nr. 0824 din 22 noiembrie 2011) Ordinul nr. 2795 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA. Documentul abroga OMFP nr. 1984/24.05.2011, care stabilea procedura de inregistrare in scopuri de TVA, adoptand o noua procedura si detaliind criteriile prin care se aproba sau se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.
De asemenea, ordinul reglementeaza si “Cererea de inregistrare in scopuri de TVA 098″ pe care solicitantul o va depune la autoritatea fiscala. Cererea este insotita de o anexa ce va detalia cateva elemente ce justifica inregistrarea in scopuri de TVA, cum ar fi modul de detinere al spatiului, daca administratorii au fapte inscrise in cazier, unde au rezidenta etc.
* Procedura se aplica numai persoanelor juridice romane, infiintate in baza Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata cu modificari.
Nu se aplica aceasta procedura la sucursalele deschise in Romania ale societatilor straine, la asociatii si fundatii, la persoanele fizice care desfasoara activitati independente.
* Procedura se aplica numai in cazurile de inregistrare in scopuri de TVA de la inceputul desfasurarii activitatii, cand nu sunt cunoscute rezultatele economice ale societatii, sau daca societatea comerciala doreste inregistrarea in scopuri de TVA, chiar daca in anii anteriori a realizat o cifra de afaceri mai mica decat plafonul de scutire de 119.000 lei (35.000 de euro).
Ambele situatii de inregistrare in scopuri de TVA prin optiune sunt prevazute de art. 153 alin. (1) lit. a) si c) din Codul Fiscal.
Procedura nu se aplica pentru inregistrarea in scopuri de TVA ca urmare a depasirii plafonului de scutire de TVA.
Criteriile analizate sunt urmatoarele:
a) se analizeaza daca
societatea are dreptul sa desfasoare activitate la sediul social sau la sediile secundare declarate. In acest caz, se depune o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte daca se desfasoara sau se pot desfasura activitati economice;
b) niciunul dintre administratori sa nu aiba inscrise in cazierul fiscal fapte sanctionate de legislatia in domeniu;
c) sa existe spatiul destinat sediului social;
d) se analizeaza criteriile de evaluare, conditionate de modul de detinere al spatiului, daca administratorii au mai detinut societati comerciale si daca acestea au ajuns in faliment, daca administratorii sunt rezidenti in UE sau in state terte etc. Fiecare dintre aceste criterii se puncteaza de la 0 la 10.
Se va permite inregistrarea in scopuri de TVA pentru societatea comerciala ce realizeaza un numar de minimum 45 de puncte.
a) O societate ce doreste inregistrarea in scopuri de TVA de la inmatriculare va depune la autoritatea fiscala unde este arondat sediul social “Cererea de inregistrare in scopuri de TVA 098″, insotita de anexele la cerere si declaratiile pe propria raspundere.
b) Autoritatea fiscala analizeaza primele doua criterii, respectiv dreptul de a efectua activitati economice si daca administratorii nu au fapte inscrise in cazierul fiscal.
c) Daca sunt indeplinite conditiile, se trece la controlul faptic al situatiei de la sediul social sau sediul secundar al societatii comerciale.
d) Daca in urma controlului faptic se constata existenta spatiului unde se poate desfasura activitatea economica, atunci se trece la analiza criteriilor in baza punctajului. Legiuitorul a enumerat un numar de 24 de criterii de analizat pentru inregistrarea in scopuri de TVA.
